С развитието на технологиите и дигиталната икономика, криптовалутите и цифровите активи заемат все по-значимо място в съвременния бизнес. По тази причина не е и изненада, че все повече български компании и физически лица се сблъскват с въпросите, свързани с правилното счетоводно отчитане на тези активи.
Доста въпроси поражда и данъчно третиране, както и разбирането на разликите спрямо традиционните (фиатни) валути. На следващите редове ще разгледаме основните понятия, приложимите счетоводни практики и какви са изискванията на данъчните органи в България към тези нови финансови инструменти.
И така, какво всъщност представляват криптовалутите
Криптовалутите са вид дигитални (електронни) пари, които използват криптографски методи за защита на транзакции и контрол на създаването на нови единици. Най-популярният пример е биткойнът (Bitcoin), но съществуват и хиляди други криптовалути като етериум (Ethereum), лайткойн (Litecoin), рипъл (Ripple), пи (Pi) и други.
Те не се емитират от централна банка, не са официално разплащателно средство и не са свързани с конкретна държава.
Именно тази децентрализирана природа ги отличава от традиционните валути (наричани фиатни), каквито са българският лев, еврото или долара.
Какво представляват цифровите активи
Цифровите активи, на свой ред, включват по-широк спектър от ресурси, които съществуват в дигитална форма и имат икономическа стойност. Това могат да се класифицират и криптовалутите, като биткойн и етериум например, но в случая криптовалутите са само част от цифровите активи.
Сред тази група активи попадат и токените, които са дигитални единици, издадени върху блокчейн, които могат да представляват собственост, право на глас, достъп до услуга и други.
Друг пример за цифров актив са и NFT (невзаимозаменяемите токени), които представляват уникални дигитални активи, обикновено свързани с изкуство, игри, колекционерски предмети и други. Добър пример са и цифровите ваучери и други блокчейн базирани активи.
Разлика между криптовалути и фиатни валути
Основната счетоводна и правна разлика между криптовалутите и фиатните пари се състои в тяхното регулиране и функция.
Фиатната валута е официално признато от държавата платежно средство, докато криптовалутите се разглеждат като активи, но не и като валута в юридически смисъл.
В България и ЕС криптовалутите не се третират като валута, а по-скоро като нематериален актив или стока, в зависимост от обстоятелствата. Това е от изключително голямо значение за тяхното правилно и коректно счетоводно и данъчно третиране.
Счетоводно отчитане на криптовалути
Към момента в България няма специален счетоводен стандарт, посветен изцяло на криптовалутите.
Поради това се прилагат общите принципи на счетоводното законодателство, както и международните счетоводни стандарти, когато е приложимо.
За предприятия (юридически лица)
Обикновено криптовалутите се третират като нематериални текущи активи (подобно на стока), особено когато целта е търговия и печалба. Те могат да се отчитат и като финансови инструменти, ако се използват за инвестиционни цели.
Типичният счетоводен подход включва първоначално признаване на придобитата криптовалута по покупната цена.
Извършва се оценка при последващо отчитане, което може да се направи по себестойност или справедлива стойност (в зависимост от прилагания счетоводен стандарт). При продажба се признава приход или загуба, в зависимост от разликата между продажната и балансовата стойност.
За физически лица
Физическите лица не са задължени да водят счетоводство, но при реализиране на доходи от продажба на криптовалута, трябва да подадат годишна данъчна декларация и да декларират печалбата.
Документи като борсови извлечения, договори или записи на транзакции могат да послужат за доказване на стойността и произхода на средствата.
Данъчно облагане на криптовалути в България
При физическите лица данъчното облагане се извършва съгласно ЗДДФЛ (Закона за данъците върху доходите на физическите лица). С други думи, печалбата от продажба на криптовалута се счита за доход от продажба на финансов актив и като такъв се облага с 10% данък.
Данък се дължи само при реализирана печалба, т.е. когато има разлика между покупната и продажната цена в положителна посока. Декларирането става чрез подаване на годишна данъчна декларация до 30 април на следващата година, а данъкът се внася до 30 юни.
Не се дължи данък, ако няма реализирана печалба, тоест ако продажната цена е равна или по-ниска от покупната, а също и ако лицето е закупило криптовалута, но не я е продало в рамките на отчетната година.
Когато говорим за юридически лица, положението е малко по-различно. Печалбата от криптовалутите например в този случай е част от общия счетоводен финансов резултат. Съответно, облагането става по реда на ЗКПО (Закон за корпоративното подоходно облагане) и се извършва под формата на 10% корпоративен данък.
Придобиването, продажбата и обменът на криптовалута следва да бъдат осчетоводени с всички документи и справки, необходими за доказване на стойността.
Трябва да се пазят записи за всички транзакции, включително крипто адреси, борсови платформи, стойности и дати.
Други специфики и казуси
Ако фирма приема плащания в криптовалута, тя следва да отчете приход в левове, по курса към момента на сделката. След като криптовалутата е постъпила към фирмата, следва да се отчете като актив, чиято стойност може да се променя. При последваща продажба или обмен на криптовалутата се отчита допълнителна печалба или загуба.
При замяна на една криптовалута с друга се приема, че има продажба и придобиване. Това е облагаемо събитие, ако има реализирана печалба. Добивът на криптовалута (mining) или получаването на доход чрез стейкинг (staking) се третира като доход от друга стопанска дейност, който подлежи на облагане.
Миньорите, които добиват регулярно криптовалута и го правят с икономическа цел, често се задължават да регистрират дейността си като ЕТ или юридическо лице.
Криптовалутите не са новост, но неизвестните около тях все още са много
Макар криптовалутите и цифровите активи да не са новост в световен мащаб, в България нормативната база тепърва започва да се адаптира към тях. Липсата на изрични счетоводни указания понякога води до различни тълкувания, затова е важно както физическите, така и юридическите лица да се консултират с опитен счетоводител или данъчен консултант. Съхраняването на точна информация за всички операции, използването на надеждни платформи и воденето на пълна отчетност са от огромно значение за коректно деклариране и избягване на санкции.
Въвеждането на регулации в ЕС по линия на MiCA (Markets in Crypto-Assets) също ще доведе до допълнителна яснота и отговорности за участниците на пазара.
Важно е да се помни, че правилното счетоводно отчитане и разбиране на данъчните задължения е от решаващо значение за сигурността и дългосрочния успех при работа с криптовалути, независимо дали говорим за бизнеса или за индивидуални инвеститори.