Патентен данък и данък върху таксиметров превоз

Ако управлявате малък бизнес като физическо лице или едноличен търговец, вероятно сте чували, че вместо да плащате данък върху печалбата, можете да се разплатите с общината с една фиксирана годишна сума.

Това е патентният данък - опростен режим, който за много занаятчии и дребни търговци се оказва в пъти по-изгоден от корпоративното облагане.

До него стои и данъкът върху таксиметровия превоз, който има собствена логика и често се бърка с патента.

В този материал разграничаваме двата режима, показваме кой има право на тях, колко се плащат през 2026 година и как се подава декларацията, за да не пропуснете срок и да не платите излишна глоба.

Какво представлява патентният данък

Патентният данък е местен данък, уреден в чл. 61з - 61п от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). Той замества облагането на реалната печалба с фиксирана годишна сума, определена според вида дейност.

Идеята е проста. Държавата не се интересува дали през годината сте изкарали малко или много - плащате предварително определена ставка за упражняваната дейност.

Режимът е достъпен само за физически лица, включително еднолични търговци. Търговските дружества остават извън обхвата му - едно ЕООД или ООД се облага с корпоративен данък по общия ред, независимо колко малко е.

Точно тук е първото решение, което всеки нов бизнес трябва да вземе - каква форма да избере, защото изборът на форма на собственост предопределя дали патентът изобщо ще е опция за вас.

Основното предимство на патента е, че при нисък оборот ефективната данъчна ставка пада до символични нива - понякога под 1 процент.

Кой има право на патентен данък

За да ползвате патентния режим, трябва да отговаряте едновременно на три условия, като пропускането дори на едно от тях автоматично ви изважда от режима:

• Оборот до 51 130 EUR за предходната календарна година. Прагът е обвързан с този за задължителна регистрация по ДДС и беше актуализиран от началото на 2026 година.
• Да не сте регистрирани по ЗДДС към момента на упражняване на дейността. Има редки изключения - регистрация по чл. 97а, чл. 99 или чл. 100, ал. 2 ЗДДС не отменя правото на патент.
• Дейността да фигурира в Приложение № 4 към ЗМДТ - изчерпателен списък от 40 конкретни патентни дейности. Ако вашата не е там, патент не е възможен дори при нулев оборот.

Ако някое от условията не е изпълнено, се облагате по общия ред на Закона за данъците върху доходите на физическите лица или по Закона за корпоративното подоходно облагане.

Съвет от практиката ни - преди старт съпоставете точното описание в Приложение № 4 с кода на дейността си по КИД. Дори близка по смисъл дейност с различен код може да остане извън режима.

Кои дейности са патентни

Списъкът в Приложение № 4 покрива предимно занаятчийски и дребни търговски дейности.

Сред клиентите ни най-често срещаме следните:

• Фризьорски, бръснарски и козметични услуги, маникюр, педикюр, татуировки - за тях сме подготвили и специализирано счетоводство на козметичен салон.
• Заведения за хранене - ресторанти, кафенета, барове до определен клас и брой места, за които организираме счетоводно обслужване на ресторант.
• Места за настаняване с до 20 стаи - семейни хотели, къщи за гости, стаи под наем.
• Авторемонтни и автотенекеджийски услуги, при които ставката е чувствително по-висока, а пълната картина описваме в счетоводството за автосервиз.
• Шивашки, обущарски, дърводелски и тапицерски услуги, ювелирни и металообработващи дейности.
• Таксиметрови услуги за автомобил, на който водачът е собственик - тук се намесва отделен режим, за който говорим по-долу.

Не по-малко важно е кои дейности не са патентни. Извън обхвата остават информационните услуги и разработката на софтуер, юридическите, медицинските и стоматологичните практики, архитектурата и инженерството, както и консултантските услуги.

За свободните професии извън списъка отделно сме разгледали данъците и осигуровките на лица на свободна професия.

Колко струва патентният данък през 2026

Законът определя минимална и максимална ставка за всяка дейност, а конкретният размер се приема с наредба на общинския съвет. Големите градове почти винаги налагат горната граница, малките общини - долната.

Ориентировъчните ставки за 2026 година в евро изглеждат така, като точният размер задължително се проверява в актуалната наредба на съответната община:

• Фризьорски салон за едно работно място - До около 430 EUR в София, от 20 EUR в малка община;
• Маникюр и педикюр - До около 215 EUR за работно място в столицата;
• Обущарски услуги - Между 20 и 60 EUR годишно;
• Автосервиз - От 150 до над 1 850 EUR според общината и обекта;
• Заложна къща - Най-високата ставка, до над 14 000 EUR.

При дейност в няколко обекта данък се дължи за всеки обект поотделно по чл. 61л ЗМДТ, без отстъпка за множественост.

Плащането е на четири равни вноски - до 31 януари, 30 април, 31 юли и 31 октомври. При пълно плащане на целия годишен данък до 31 януари ползвате отстъпка от 5 процента по чл. 61к ЗМДТ.

Данъкът върху таксиметровия превоз - отделен режим

Тук идва честа грешка. Много превозвачи смятат, че таксиметровата дейност е част от патента, но тя има собствена уредба в чл. 61у - 61щ ЗМДТ.

Данъчно задължени са само превозвачите, притежаващи удостоверение за регистрация и разрешение за таксиметров превоз, издадено от кмета на общината.

Данъкът се дължи за всеки отделен автомобил с издадено разрешение. Размерът се определя от общинския съвет в законовия диапазон от 153,39 до 511,29 EUR годишно на автомобил. За София за 2026 година ставката е около 434,55 EUR.

Съществена разлика от патента - декларацията по чл. 61х ЗМДТ се подава преди получаване на разрешението, а самият данък се внася преди издаването му, не на тримесечни вноски.

При транспортна или таксиметрова фирма с няколко автомобила отчетността бързо се усложнява и затова изградихме организиран подход в счетоводството на транспортна фирма.

Декларацията по чл. 61н - кога и къде

Лицата на патентен режим подават декларация по чл. 61н ЗМДТ по образец, утвърден от министъра на финансите. Бланката се намира на сайта на съответната община.

Сроковете зависят от това дали дейността е нова или продължаваща:

• До 31 януари - За дейност, която продължава от предходната година;
• Непосредствено преди започване на дейността - За нова патентна дейност, стартираща през годината.

Декларацията се подава в общината по местонахождение на обекта. Когато дейността няма конкретен обект, се подава в общината по постоянен адрес на лицето. При няколко обекта в различни общини се подава отделна декларация във всяка община.

Неподаването в срок или подаването на невярно съдържание се наказва с глоба до 256 EUR по чл. 123 ЗМДТ, а при повторно нарушение сумата се удвоява.

Голямо облекчение е, че по чл. 61з, ал. 2 ЗМДТ доходите от патентна дейност не се включват в годишната данъчна декларация по ЗДДФЛ. При други доходи обаче - от наем, дивиденти или трудов договор - за тях се подава годишна данъчна декларация по общия ред.

Данъчни облекчения при патент

Законът предвижда сериозни облекчения по чл. 61м ЗМДТ, които могат да свалят ефективната ставка до символични стойности:

• ТЕЛК 50 процента и над 50 процента - Намаление от 50 процента върху дължимия данък, при условие че дейността се извършва лично;
• Пенсионери - Облекчение от 50 процента за лица, получаващи пенсия по Кодекса за социално осигуряване;
• Няколко дейности с личен труд - При до три патентни дейности, упражнявани лично, данък се дължи само за тази с най-висок размер, а останалите са освободени;
• Обучение на чираци - Намаление от 50 процента за съответните работни места, при наличие на формален договор за обучение.

Облекченията не се кумулират до пълно освобождаване - дори пенсионер с ТЕЛК плаща 50 процента, не нула.

Патент или фирма - кое е по-изгодно

Това е решаващият въпрос при старт на дейност. Отговорът зависи от оборота, маржа и това дали ви трябва ограничена отговорност.

При нисък оборот патентът почти винаги печели. Фризьор в София с оборот 20 000 EUR плаща около 430 EUR патент - ефективна ставка около 2 процента.

Същият фризьор с оборот 45 000 EUR плаща същите 430 EUR, което сваля ставката под 1 процент.

За сравнение - едно ЕООД би платило 10 процента корпоративен данък върху печалбата плюс още 5 процента при разпределяне на дивидент, тоест около 15 процента комбинирано.

Патентът обаче има граница. При превишаване на прага от 51 130 EUR губите правото му от началото на следващата година и преминавате на общ режим със задължителна регистрация по ДДС.

При растеж, нужда от ограничена отговорност или планиране на разходи и амортизации дружеството става по-подходящо, а най-разумната първа стъпка тогава е регистрацията на фирма с правилната структура.

Този избор рядко е очевиден и грешката струва скъпо през следващите години, затова на счетоводна консултация анализираме прогнозния ви оборот и подбираме оптималния режим.