Последна актуализация: 16 юли 2026
Ежедневно, всеки извършва някакви сделки, независимо с каква цел са.
Някои са свързани с ежедневната ви работа - например, имате някаква бизнес дейност. Други са свързани с идеята в бъдеще да развивате бизнес дейност - купуване на консумативи, например. Трети сделки са от уста на уста или писмени и ще се случат в бъдеще, та за тях осъществяването не е сигурно все още.
Няма значение каква сделка извършвате или какво правите, но има два основни типа такива договорки между една и друга страна и те се делят главно по един принцип - облагаеми и необлагаеми по Закона за данък върху добавената стойност.
Добре е човек да бъде наясно с това коя сделка как се облага, за да може да е сигурен какво прави и как ще бъде третирана неговата договорка от закона.
В настоящото четиво ще ви покажем кои са сделките, при които данък не се начислява, и защо причините за това съвсем не са една и съща работа.
Кога не се начислява данък - Три причини
Ето откъде тръгва повечето объркване. Търговецът гледа фактурата, вижда, че ДДС няма, и си казва - добре, значи е освободена сделка. В много от случаите обаче не е.
Законът познава три отделни ситуации, при които данък не се начислява, и те нямат нищо общо помежду си.
- Първата е освободената доставка - Сделката попада в обхвата на закона, но самият закон казва изрично, че при нея данък не се дължи. Зъболекарят лекува зъб, услугата е съвсем реална, но данък няма.
- Втората е доставката извън обхвата - Сделката просто не се случва на територията на страната от гледна точка на закона, затова българският данък изобщо не идва на дневен ред.
- Третата е нулевата ставка - доставката е облагаема, ставката ѝ обаче е 0%.
Звучи като юридическо цепене на косъм, но не е.
Разликата определя дали имате право на данъчен кредит за разходите си, а това вече е съвсем реален въпрос за парите ви.
Освободени доставки по глава четвърта
Това е списъкът, който повечето хора търсят, когато отворят подобна статия. Законът изброява освободените доставки изчерпателно - каквото не е в списъка, е облагаемо, и няма как един търговец да си добави нещо по своя преценка.
Основните групи освободени доставки са следните:
- Здравни, социални и образователни услуги при определени условия;
- Финансови, застрахователни и презастрахователни услуги;
- Доставки, свързани със земя и с по-стари сгради;
- Хазарт и доставки на пощенски марки по номинал.
Общото между тях е, че държавата съзнателно е решила да не оскъпява тези сфери с още 20%. Логиката е социална, не счетоводна.
Здравни, социални и образователни услуги
Тук условието не е само какво правите, а и кой сте. Освобождаването върви със статута на доставчика, а не със самата дейност сама по себе си.
Зъболекарският кабинет с редовна регистрация не начислява данък върху лечението. Училището не начислява върху таксата. Детската градина - също.
Частният учител обаче, който дава уроци по математика, без да е част от призната образователна структура, е в съвсем различно положение и обикновено дължи данък по общия ред.
Практическата последица изненадва мнозина зъболекари. Кабинетът не начислява данък на пациентите, но и не приспада данъка от оборудването, което е купил. Един стоматологичен стол с 20% отгоре си остава реален разход докрай.
Финансови и застрахователни услуги
Банковите такси, кредитите, обменът на валута, застрахователните премии - всичко това е освободено. Затова, когато банката ви удържи такса за превод, тя не ви начислява данък отгоре.
Групата е широка и обхваща също сделките с ценни книжа и дружествени дялове. Важно е обаче да се знае, че освобождаването покрива самата финансова услуга, а не всичко около нея - консултантската или счетоводната работа, свързана с даден кредит, си остава напълно облагаема.
Сделки със земя и сгради
Според действащия ЗДДС, сделките със земя, която е със статут на урегулиран поземлен имот, се облагат, но сделките или доставките със земя, която не е УПИ, са напълно освободени от облагаемост.
Сделките с нови сгради се подчиняват на ЗДДС и подлежат на облагане, докато сделките със стари сгради и техния терен могат да бъдат облагаеми или освободени по ЗДДС в зависимост от конкретните условия.
Границата минава през пет години - сграда, при която са изминали повече от пет години от въвеждането ѝ в експлоатация, вече не е нова.
Разбира се, има и други интересни случаи, които не се облагат по ЗДДС, но тези са основните. Както виждате, при недвижимите имоти данъчното третиране зависи от детайли, които не се виждат с просто око, а разликата в цената при един апартамент лесно стига пет цифри.
Наем на жилище на физическо лице
Отдаването под наем на жилище на физическо лице е освободено. Отдаването на същия апартамент на фирма за офис - не е.
Един и същи имот, един и същи собственик, а данъчното третиране се обръща напълно в зависимост от това кой е насреща и за какво ще служи имотът.
Хотелското настаняване пък е трета работа - то не само че е облагаемо, а върви с намалена ставка.
Затова собствениците на апартаменти за краткосрочно отдаване често се озовават в режим, който изобщо не са очаквали.
Кога доставката е извън обхвата на закона
Тази хипотеза няма нищо общо с освобождаването, макар резултатът на фактурата да изглежда еднакво.
Представете си консултант от София, който работи за германска фирма. Услугата е съвсем облагаема по своя характер - консултантската дейност никъде не е в списъка на освободените.
Но законът казва, че при услуга към данъчно задължено лице мястото на изпълнение е там, където е получателят. Тоест мястото е Германия, а не България.
Затова българският консултант издава фактура без начислен данък и вписва основанието. Данъкът не изчезва - той се дължи от германския получател по неговите правила. Реално сделката просто е излязла от полето на българския закон.
Нулевата ставка не е освобождаване
Камион тръгва от Пловдив със стока за гръцки клиент. Фактурата излиза без данък. Освободена доставка ли е? Не - това е облагаема доставка със ставка 0%.
Разликата за счетоводителя е огромна, макар клиентът да вижда една и съща сума.
При нулевата ставка доставката остава облагаема, просто процентът е нула. Именно затова доставките между държави-членки и износът за трети страни са в съвсем друга категория и подлежат на строги изисквания за доказване с документи.
Ако документите не са налице, ставката отпада и данъкът се начислява по общия ред за сметка на доставчика. При освободената доставка такъв риск изобщо не съществува - тя си е освободена и толкова.
Защо разликата има значение за данъчния ви кредит
Стигаме до момента, в който теорията се превръща в пари. Правото на данъчен кредит зависи от това за какви доставки използвате направената покупка.
Купувате камион за превози до Гърция - нулева ставка, но доставката е облагаема, значи имате пълно право на кредит за данъка по камиона.
Купувате стоматологичен стол за кабинета - лечението е освободено, значи нямате право на кредит. Купувате компютър, който ползвате и за двете дейности - тук започва пропорционалният коефициент.
Механизмът дава право на кредит само за частта, съответстваща на облагаемите ви доставки. Лекар с кабинет, който същевременно отдава помещение под наем на фирма, е точно такъв случай.
Изчислението не е сложно, но иска дисциплина и се преизчислява в края на годината.
Освободените доставки и облагаемият оборот
Тук се крие изненада, която работи в полза на търговеца. Освободените доставки не влизат в облагаемия оборот за целите на прага.
Зъболекар с приходи от 80 000 евро годишно само от лечение няма никакво задължение да се впише, независимо че сумата е далеч над прага.
Обратното също е вярно - същият зъболекар, ако започне да продава и продукти за орална хигиена, вече формира облагаем оборот и рано или късно ще стигне границата.
Затова смесената дейност заслужава внимание още при планирането ѝ, а данъчният статут на фирмата се преценява спрямо структурата на приходите, а не спрямо общата им сума.
Правото на избор при определени доставки
Законът оставя една вратичка, за която малко хора знаят. При някои освободени доставки, свързани с имоти, доставчикът може да избере те да бъдат облагаеми.
Звучи безсмислено - кой би избрал да плати данък доброволно? Отговорът е в кредита.
Ако купувачът е регистриран и ползва кредита, данъкът за него не е разход, а продавачът си запазва правото на кредит по разходите за имота.
При продажба на стара сграда между две фирми това понякога излиза по-изгодно за двете страни.
Изборът е необратим за конкретната доставка и се упражнява по определен ред. Преди да се вземе такова решение, е разумно да се прегледа цялата картина, включително и процедурата по вписване в НАП, ако лицето още не е регистрирано.
Кой може да ни помогне в запознаването с някои подробности
За съжаление, не всеки човек има възможността да отдели адски много време, в което да се е информирал безбожно много за нещата, които са му нужни при работата с недвижими имоти и с останалите освободени сделки.
Това е сложна материя, която със сигурност не е по силите на всеки най-вече заради липсата на време в ежедневието на обикновения човек. Ние, обаче имаме решение за вас.
Това, което е добре да знаете по отношение на сделките, които не се облагат с данък, можете да го научите от нас - хората, които ни е грижа да не бъдете изиграни от завъртулките и вратичките в законодателството ни.
Доверете ни се и бъдете различни.